Impuestos sobre las inversiones en propiedades estadounidenses

Normas especiales se aplican a la tributación de propiedades inmuebles cuya posesión corresponde a extranjeros no residentes…
  
  

Para
entender mejor estas normas, conviene revisar brevemente cómo las inversiones
inmobiliarias son gravadas. Por ejemplo, si una inversión inmobiliaria
constituye una actividad comercial o negocio en los Estados Unidos, el ingreso
por renta será gravado en su neto básico (permitidas las deducciones), sujeto a
una tasa gradual de impuestos.
 

Si
una inversión inmobiliaria no constituye una actividad comercial o negocio en
los Estados Unidos, cualquier renta generada por dicha propiedad constituiría
FDAP de procedencia estadounidense, sujeta a una retención del 30% sin permitir
deducciones.

Nótese que quienes pagan el impuesto pueden elegir tratar el
ingreso de la propiedad inmueble norteamericana –por ejemplo rentas– como
ingreso efectivamente conectado con empresas o negocios, aún si la propiedad de
tal inmueble ordinariamente no constituye actividad comercial o negocio; esta
elección es a menudo beneficiosa de mismo modo que la tasa de retención del 30%
que no permite deducciones a menudo resulta en una política impositiva dura e
injusta. Esta elección ha sido ampliamente reemplazada por el Acta de Impuestos
sobre Propiedad Inmobiliaria para Inversiones Extranjeras de 1980, FIRPTA.
 


Más
significativamente, si la inversión no constituye actividad comercial o negocio
en los Estados Unidos, cualquier ganancia de capital proveniente de la venta de
esa inversión estaría exenta de impuestos de los Estados Unidos (ya que la
ganancia de capital no está incluida en la categoría FDAP). De manera similar,
el extranjero no residente podría formar una corporación norteamericana a través
de la cual podría realizar la inversión.


La corporación estaría sujeta al impuesto a las ganancias sobre
un neto básico y pagaría impuestos por ganancias de capital como cualquier otra
corporación norteamericana. Las únicas diferencias aparecen cuando las ganancias
son distribuidas desde la corporación hacia los accionistas extranjeros no
residentes. Estos ejemplos ilustran exactamente cómo, hasta 1980, los bienes
inmobiliarios en posesión de extranjeros no residentes eran gravados.


Haga
clic aquí

para conocer todas las disposiciones del Acta de Impuestos sobre propiedad
inmobiliaria para Inversiones Extranjeras de 1980 (FIRPTA).

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Inglés

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