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Inversiones alternativas

Impuestos sobre las inversiones en propiedades estadounidenses

Normas especiales se aplican a la tributación de propiedades inmuebles cuya posesión corresponde a extranjeros no residentes...

Para entender mejor estas normas, conviene revisar brevemente cómo las inversiones inmobiliarias son gravadas. Por ejemplo, si una inversión inmobiliaria constituye una actividad comercial o negocio en los Estados Unidos, el ingreso por renta será gravado en su neto básico (permitidas las deducciones), sujeto a una tasa gradual de impuestos. 

Si una inversión inmobiliaria no constituye una actividad comercial o negocio en los Estados Unidos, cualquier renta generada por dicha propiedad constituiría FDAP de procedencia estadounidense, sujeta a una retención del 30% sin permitir deducciones.

Nótese que quienes pagan el impuesto pueden elegir tratar el ingreso de la propiedad inmueble norteamericana –por ejemplo rentas– como ingreso efectivamente conectado con empresas o negocios, aún si la propiedad de tal inmueble ordinariamente no constituye actividad comercial o negocio; esta elección es a menudo beneficiosa de mismo modo que la tasa de retención del 30% que no permite deducciones a menudo resulta en una política impositiva dura e injusta. Esta elección ha sido ampliamente reemplazada por el Acta de Impuestos sobre Propiedad Inmobiliaria para Inversiones Extranjeras de 1980, FIRPTA. 

Más significativamente, si la inversión no constituye actividad comercial o negocio en los Estados Unidos, cualquier ganancia de capital proveniente de la venta de esa inversión estaría exenta de impuestos de los Estados Unidos (ya que la ganancia de capital no está incluida en la categoría FDAP). De manera similar, el extranjero no residente podría formar una corporación norteamericana a través de la cual podría realizar la inversión.

La corporación estaría sujeta al impuesto a las ganancias sobre un neto básico y pagaría impuestos por ganancias de capital como cualquier otra corporación norteamericana. Las únicas diferencias aparecen cuando las ganancias son distribuidas desde la corporación hacia los accionistas extranjeros no residentes. Estos ejemplos ilustran exactamente cómo, hasta 1980, los bienes inmobiliarios en posesión de extranjeros no residentes eran gravados.

Haga clic aquí para conocer todas las disposiciones del Acta de Impuestos sobre propiedad inmobiliaria para Inversiones Extranjeras de 1980 (FIRPTA).

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